Presupuesto, proforma y factura: diferencias y para qué sirve cada una
Última revisión: 15 de septiembre de 2026
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El presupuesto y la factura proforma son documentos comerciales que sirven para informar de un precio antes de cerrar una operación: no sustituyen a la factura ni generan por sí mismos obligaciones fiscales propias.
Si recibes un pago anticipado, la normativa establece la obligación de expedir la factura correspondiente a ese anticipo, aunque antes hayas utilizado un presupuesto o una proforma para acordar el precio.
Qué es un presupuesto
Un presupuesto es un documento comercial en el que ofreces a un cliente un precio y unas condiciones para un trabajo, producto o servicio, antes de realizar la operación. Es una herramienta habitual para que el cliente decida si acepta la propuesta.
Qué es una factura proforma
Una factura proforma es un documento comercial que anticipa el contenido de una futura factura —importe, conceptos, condiciones—, habitualmente utilizado para que el cliente disponga de esa información antes de la operación definitiva, o para gestionar un pago o un trámite. No es una factura a efectos fiscales ni sustituye a esta.
Qué es una factura
La factura es el documento con relevancia fiscal que documenta la operación conforme al Reglamento de facturación, con los datos que exige la normativa. Puedes consultarlos en nuestra guía sobre datos obligatorios de la factura.
| Documento | Función | ¿Sustituye a la factura? |
|---|---|---|
| Presupuesto | Ofrecer un precio y unas condiciones antes de la operación | No |
| Factura proforma | Anticipar el contenido de la futura factura | No |
| Factura | Documentar fiscalmente la operación realizada | — |
¿Cuándo nace la obligación de facturar?
El devengo del IVA y el momento en que nace la obligación de expedir factura dependen de la operación concreta y, en determinados casos, del cobro anticipado; no dependen de qué documento comercial se haya usado previamente para acordar el precio.
Pagos anticipados: cuándo hay que facturar
Si recibes un pago anticipado, con carácter general existe obligación de expedir la factura correspondiente a ese anticipo, salvo las excepciones legalmente previstas. Esto es así aunque previamente hayas usado un presupuesto o una proforma para acordar el precio con el cliente.
¿Ya tienes el precio acordado?
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Dudas habituales sobre presupuesto, proforma y factura
¿Puedo cobrar con una proforma y emitir la factura más tarde?
Una proforma puede utilizarse como documento comercial para solicitar o anticipar un pago, pero si efectivamente recibes un pago anticipado debes emitir la factura correspondiente al anticipo conforme a las reglas de facturación.
¿La factura proforma tiene valor fiscal?
No. Es un documento comercial informativo; no sustituye a la factura ni tiene su misma consideración a efectos fiscales.
Si envío un presupuesto o una proforma y el cliente no llega a pagar, ¿tengo que facturar igualmente?
No. La obligación de facturar surge cuando se realiza la operación o cuando efectivamente se percibe un pago, no por el mero envío de un presupuesto o una proforma que no llega a materializarse.
Fuentes oficiales
- Agencia Tributaria — Obligación de facturar: sede.agenciatributaria.gob.es — Obligación de facturar
- BOE — Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación: boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-14696
- BOE — Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 75.Dos, devengo en pagos anticipados): boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740